中小企業(yè)信用擔(dān)保免征營(yíng)業(yè)稅無(wú)需審批 稅務(wù)總局備案管理

    國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布公告，對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題進(jìn)行了明確。符合規(guī)定條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，取消免稅審核批準(zhǔn)工作程序，納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的首個(gè)申報(bào)期內(nèi)，將備案材料送所在地縣（市）地方稅務(wù)局及同級(jí)中小企業(yè)管理部門備案。

　　取消中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批，是稅務(wù)總局按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》，清理取消的57項(xiàng)稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)之一。

　　稅務(wù)總局此次公告對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)辦理免稅備案手續(xù)的具體程序、提交的材料、應(yīng)履行的義務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行了具體規(guī)定。公告明確，符合條件的納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的首個(gè)申報(bào)期內(nèi)，應(yīng)將備案材料送所在地縣（市）地方稅務(wù)局及同級(jí)中小企業(yè)管理部門備案，免稅期間備案材料未發(fā)生變化的，無(wú)需再進(jìn)行備案；納稅人享受免稅的有關(guān)條件發(fā)生變化后，仍符合免稅條件可在發(fā)生變化的次月申報(bào)期向上述部門進(jìn)行變更備案，變化后不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　公告規(guī)定，納稅人應(yīng)對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任，并完整保存相關(guān)資料。如納稅人不能提供上述資料，則不能繼續(xù)享受免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　公告明確，此前已列入工業(yè)和信息化部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的免征營(yíng)業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不再辦理免稅備案手續(xù)。其經(jīng)營(yíng)情況如發(fā)生改變，應(yīng)再次區(qū)分是否符合免稅政策并相應(yīng)辦理免稅備案或停止享受優(yōu)惠。

    福建福州小型微利企業(yè)減半征收范圍再次擴(kuò)大

　　記者從福州市國(guó)稅局獲悉，自1日起，福州市享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的小微企業(yè)范圍再次擴(kuò)大，由今年初的年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元擴(kuò)大到30萬(wàn)元。

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自今年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這是繼今年初小微企業(yè)減半征收范圍由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元擴(kuò)大到20萬(wàn)元后，國(guó)家再出新政。

　　福州市國(guó)稅局所得稅處工作人員提醒，此處所稱小微企業(yè)是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。無(wú)論采取查賬征收還是核定征收，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　而對(duì)于符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)而言，要注意2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題。主要有兩種情形：

　　第一種是全額適用減半征稅政策情形，即全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過20萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)，或今年10月1日之后成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)；

　　第二種情形則是今年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，則要分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額。

　　據(jù)了解，2014年，福州市共有19735戶企業(yè)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅7002.14萬(wàn)元，政策落實(shí)面達(dá)100%。按2014年度基數(shù)測(cè)算，福州市小微企業(yè)在2014年大幅減稅的基礎(chǔ)上，今年可再少繳企業(yè)所得稅3768萬(wàn)元。

    安徽出臺(tái)稅收四十二條服務(wù)政策 企業(yè)合并不征土地增值稅

    近日，記者從安徽省稅務(wù)部門獲悉，為了支持全省加快調(diào)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)方式促升級(jí)，并為其提供資助金支持，省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)了 “關(guān)于支持全省加快調(diào)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)方式促升級(jí)政策措施的意見”，列出了安徽省稅收的四十二條服務(wù)政策，為企業(yè)發(fā)展、事業(yè)單位改制重組等“保駕護(hù)航”。

    支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組。兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外)；對(duì)合并后企業(yè)承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外)；對(duì)分立后企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外)。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

    鼓勵(lì)企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。對(duì)企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植所得;農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅。

    對(duì)企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得，海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

    促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。對(duì)企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造等符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

    促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展。對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，三年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入(含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入)，免征各項(xiàng)稅收。

    醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

    鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)外進(jìn)行投資。對(duì)企業(yè)持有的國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

    鼓勵(lì)非居民企業(yè)前來投資。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入；未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，除稅法規(guī)定可以免征企業(yè)所得稅的以外，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，可以按規(guī)定程序享受相關(guān)稅收協(xié)定待遇。對(duì)個(gè)人以非貨幣資產(chǎn)投資中轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，一次性繳稅有困難的，在發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。