國家稅務總局公告2023年第20號

　　為落實研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅政策，規(guī)范研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理，根據(jù)《財政部商務部稅務總局關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2023年第41號)規(guī)定，經(jīng)商財政部，現(xiàn)修訂發(fā)布《研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2023年12月26日

　　研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法

　　第一條 為規(guī)范研發(fā)機構采購國產設備增值稅退稅管理，根據(jù)現(xiàn)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 符合條件的研發(fā)機構（以下簡稱研發(fā)機構）采購國產設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡稱采購國產設備退稅）。

　　第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機構、國產設備的具體條件和范圍，按照現(xiàn)行研發(fā)機構采購設備增值稅政策規(guī)定執(zhí)行。

　　第四條 主管研發(fā)機構退稅的稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）負責辦理研發(fā)機構采購國產設備退稅的備案、審核及后續(xù)管理工作。

　　第五條 研發(fā)機構享受采購國產設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)：

　　（一）符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機構資質證明資料。

　?。ǘ﹥热萏顚懻鎸?、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類型”依據(jù)資質證明材料填寫“內資研發(fā)機構”或“外資研發(fā)中心”；其他欄次按填表說明填寫。

　　本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產設備退稅備案的研發(fā)機構，無需再次辦理備案。

　　第六條 研發(fā)機構備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資料或填寫內容不符合要求的，主管稅務機關應一次性告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。

　　第七條 已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發(fā)生變更的，應自變更之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。

　　第八條 研發(fā)機構發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結清退稅款后，辦理備案撤回。

　　研發(fā)機構辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關辦理退稅備案撤回。

　　第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產設備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

　　第十條 研發(fā)機構新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關應根據(jù)核定研發(fā)機構的牽頭部門提供的名單及注明的相關資質起止時間，辦理有關退稅事項。

　　第十一條 研發(fā)機構采購國產設備退稅的申報期限，為采購國產設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

　　研發(fā)機構未在規(guī)定期限內申報辦理退稅的，根據(jù)《財政部稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第四條的規(guī)定，在收齊相關憑證及電子信息后，即可申報辦理退稅。

　　第十二條 已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產設備退稅：

　?。ㄒ唬顿忂M自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》(2021年第15號)發(fā)布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學研究、教學設備”。

　?。ǘ┎少弴a設備合同。

　?。ㄈ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。

　　上述增值稅專用發(fā)票，應當已通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。

　　第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產設備退稅，主管稅務機關經(jīng)審核符合規(guī)定的，應按規(guī)定辦理退稅。

　　研發(fā)機構申報采購國產設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務機關應采取發(fā)函調查或其他方式調查，在確認增值稅專用發(fā)票真實、發(fā)票所列設備已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅：

　?。ㄒ唬徍酥邪l(fā)現(xiàn)疑點，經(jīng)核實仍不能排除疑點的。

　　（二）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

　　第十四條 研發(fā)機構采購國產設備的應退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

　　第十五條 研發(fā)機構采購國產設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。

　　第十六條 主管稅務機關應建立研發(fā)機構采購國產設備退稅情況臺賬，記錄國產設備的型號、發(fā)票開具時間、價格、已退稅額等情況。

　　第十七條 已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。

　　應補繳稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）

　　設備折余價值＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

　　累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。

　　第十八條 研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件，按照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務總局令第54號）被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產設備退稅政策，并在30日內辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構可重新辦理采購國產設備退稅備案，其采購的國產設備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回，并繼續(xù)申報采購國產設備退稅的，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。

　　第十九條 研發(fā)機構采取假冒采購國產設備退稅資格、虛構采購國產設備業(yè)務、增值稅專用發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產設備退稅的，主管稅務機關應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關規(guī)定處理。

　　第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十一條 本辦法自2024年1月1日起實施，具體以增值稅發(fā)票開具日期為準。