一、地方政府債券利息免征所得稅

（一）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號(hào)）;

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

（三）享受資格或條件

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

（四）執(zhí)行時(shí)間

自2011年8月26日起執(zhí)行。

（五）辦理方式

自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

（六）其他事項(xiàng)

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

二、QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅

（一）政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕79號(hào)）。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

（三）享受資格或條件

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的上述所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的QFII、RQFII。

（四）執(zhí)行時(shí)間

自2014年11月17日起執(zhí)行。

（五）辦理方式

自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

（六）其他事項(xiàng)

在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。

三、滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策

（一）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）；

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕127號(hào)）；

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕78號(hào)）；

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第93號(hào)）。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

1.關(guān)于內(nèi)地投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)合交易所有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港聯(lián)交所）上市股票的所得稅問題

　　（1）內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅。

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2016年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。

　?。?）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得稅。

　　對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

　?。?）內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。

　　對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中國結(jié)算）提出申請(qǐng)，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結(jié)算按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。個(gè)人投資者在國外已繳納的預(yù)提稅，可持有效扣稅憑證到中國結(jié)算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅收抵免。

　　對(duì)內(nèi)地證券投資基金通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，按照上述規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

　?。?）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票的股息紅利所得稅。

　　第一，對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　第二，香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。

　　第三，內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免。

2.關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過滬港通、深港通投資上海、深圳證券交易所（以下簡(jiǎn)稱上交所、深交所）上市A股的所得稅問題

　　（1）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所、深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上交所、深交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡(jiǎn)稱香港結(jié)算）不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時(shí)間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時(shí)間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。對(duì)于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個(gè)人可以自行或委托代扣代繳義務(wù)人，向上市公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，對(duì)符合退稅條件的，應(yīng)按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅款的差額予以退稅。

3.關(guān)于內(nèi)地和香港市場(chǎng)投資者通過滬港通、深港通買賣股票的增值稅問題

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通、深港通買賣上交所、深交所上市A股取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

　?。?）對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

　　（3）對(duì)內(nèi)地單位投資者通過滬港通、深港通買賣香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入，在營改增試點(diǎn)期間按現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。

4.關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空的證券（股票）交易印花稅問題

　　對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過滬股通和深股通參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還，暫免征收證券（股票）交易印花稅。

（三）享受資格或條件

通過滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制交易的投資者。

（四）執(zhí)行時(shí)間

滬港：自2014年11月17日起執(zhí)行；

深港：自2016年12月5日起執(zhí)行。

（五）辦理方式

自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

（六）其他事項(xiàng)

無。

四、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅

（一）政策依據(jù)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分營業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕83號(hào)）。

（二）優(yōu)惠內(nèi)容

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

（三）享受資格或條件

中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)。

（四）執(zhí)行時(shí)間

自2016年1月1日起執(zhí)行。

（五）辦理方式

自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

（六）其他事項(xiàng)

無。

五、中國境外投資者投資境內(nèi)資本市場(chǎng)有關(guān)稅收政策

（一）政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕125號(hào)）；

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅 增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕108號(hào)）。

（一）優(yōu)惠內(nèi)容

1.關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額的所得稅問題

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

　?。?）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）通過基金互認(rèn)從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時(shí),對(duì)香港市場(chǎng)投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時(shí),對(duì)香港市場(chǎng)投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時(shí),不再扣繳所得稅。

　　內(nèi)地基金管理人應(yīng)當(dāng)向相關(guān)證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)提供內(nèi)地基金的香港市場(chǎng)投資者的相關(guān)信息。

2.關(guān)于香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額的印花稅問題

　　對(duì)香港市場(chǎng)投資者通過基金互認(rèn)買賣、繼承、贈(zèng)與內(nèi)地基金份額，按照內(nèi)地現(xiàn)行稅制規(guī)定，暫不征收印花稅。

3.對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

（三）享受資格或條件

境外投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）。

（四）執(zhí)行時(shí)間

對(duì)于香港市場(chǎng)投資者：自2015年12月8日起執(zhí)行。

對(duì)于其他境外機(jī)構(gòu)投資者：自2018年11月7日起至2021年11月6日期間。

（五）辦理方式

自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

（六）其他事項(xiàng)

1.暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

2.上述所稱基金互認(rèn)，是指內(nèi)地基金或香港基金經(jīng)香港證監(jiān)會(huì)認(rèn)可或中國證監(jiān)會(huì)注冊(cè)，在雙方司法管轄區(qū)內(nèi)向公眾銷售。所稱內(nèi)地基金，是指中國證監(jiān)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國證券投資基金法》注冊(cè)的公開募集證券投資基金。所稱香港基金，是指香港證監(jiān)會(huì)根據(jù)香港法律認(rèn)可公開銷售的單位信托、互惠基金或者其他形式的集體投資計(jì)劃。所稱買賣基金份額，包括申購與贖回、交易。