一、技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅

1政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規(guī)定免征增值稅。

3享受資格或條件

從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入。

4執(zhí)行時間

自2016年5月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

納稅人須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件留存?zhèn)洳椤?/span>

二、技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅

1政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條。

2優(yōu)惠內(nèi)容

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

3享受資格或條件

技術轉讓所得。

4執(zhí)行時間

自2008年1月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

無。

三、高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條；

（2）《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）；

（3）《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3享受資格或條件

國家重點扶持的高新技術企業(yè)。認定為高新技術企業(yè)及享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠期間均須同時滿足以下條件：

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

4執(zhí)行時間

自2008年1月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

（1）高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

 （2）高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構的認定。

四、軟件產(chǎn)品增值稅政策

1政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（3）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

3享受資格或條件

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

4執(zhí)行時間

自2011年1月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

納稅人僅需首次申請增值稅退稅時提交相關證明材料，后續(xù)申請增值稅退稅時，未發(fā)生變化的無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。

6其他事項

（1）增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。

專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

（2）對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。

（3）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關可根據(jù)本通知規(guī)定，制定軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的管理辦法。主管稅務機關可對享受本通知規(guī)定增值稅政策的納稅人進行定期或不定期檢查。納稅人凡弄虛作假騙取享受本通知規(guī)定增值稅政策的，稅務機關除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本通知規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請。

五、固定資產(chǎn)（500萬以下）一次性扣除稅政策

1政策依據(jù)

（1）《財政部、稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）；

（2）《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

3享受資格或條件

企業(yè)所購進固定資產(chǎn)價格在500萬元以下。

4執(zhí)行時間

自2018年1月1日至2023年12月31日。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

無。