一、符合條件的出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)免征增值稅政策

1政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十八）項。

2優(yōu)惠內(nèi)容

縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)），免征增值稅。

3享受資格或條件

縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

4執(zhí)行時間

自2016年5月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

無。

二、促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅和企業(yè)所得稅政策

1政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

1.節(jié)能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

2. 對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

3. 對符合條件的節(jié)能服務公司，以及與其簽訂節(jié)能效益分享型合同的用能企業(yè)，實施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理；

（2）能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)也應按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理；

（3）能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價款，不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。

3享受資格或條件

1. 上述暫免征收增值稅政策中所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

（1）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

（2）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

2. 上述企業(yè)所得稅政策及稅務處理中所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：

（1）具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節(jié)能項目設(shè)計、融資、改造（包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業(yè)化節(jié)能服務公司；

（2）節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

（3）節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定；

（4）節(jié)能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類中第一項至第八項規(guī)定的項目和條件；

（5）節(jié)能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；

（6）節(jié)能服務公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩(wěn)定運行的能力。

4執(zhí)行時間

自2011年1月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

1.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

2.節(jié)能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。

三、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅政策

1政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條；

3.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

3享受資格或條件

《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》，已經(jīng)國務院批準，自2008年1月1日起施行。

4執(zhí)行時間

自2008年1月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

四、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額政策

1政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條；

3.《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕47號）；

4.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕117號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。 

3享受資格或條件

《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》，已經(jīng)國務院批準，自2008年1月1日起施行。

上述所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)從事不符合實施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4執(zhí)行時間

自2008年1月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

無。

五、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)應納稅額政策

1政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條；

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條；

3.《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）；

4.《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕115號）；

5.《財政部 國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）。

2優(yōu)惠內(nèi)容

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

上述所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。

專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。

企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。

企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設(shè)備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10％抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3享受資格或條件

《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》和《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》，已經(jīng)國務院批準，自2008年1月1日起施行。

4執(zhí)行時間

自2008年1月1日起執(zhí)行。

5辦理方式

自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

6其他事項

無。